2023年自考稅務(wù)會計歷年真題及答案

今天小編整理了自考稅務(wù)會計歷年真題及答案，包含近幾年自考稅務(wù)會計歷年真題和答案以及考試復(fù)習(xí)資料等等，如各位同學(xué)們需要的話，可以自行學(xué)習(xí)使用。

一、2023年自考稅務(wù)會計歷年真題

黃河公司和興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑企業(yè)，適用的增值稅稅率為9%。2019年1月1日，雙方簽訂大型建設(shè)工程合同。與合同內(nèi)容和項目進度相關(guān)的詳情如下：

(1)工程造價4800萬元，工期一年半。黃河公司負責(zé)該項目的建設(shè)和全面管理。興邦公司根據(jù)第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工情況，每半年與黃河公司結(jié)算一次。項目預(yù)計2020年6月30日完工，預(yù)計可能總造價3000萬元。

(2)2019年6月30日，工程累計實際成本900萬元，黃河公司與興邦公司簽訂合同價款1600萬元，黃河公司實際收到1400萬元。

(3)2019年12月31日，工程累計實際成本2100萬元，黃河公司與興邦公司簽訂合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。

(4)2020年6月30日，工程累計實際造價3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算合同完工價款2000萬元，支付剩余價款2332萬元。

(5)假設(shè)上述合同的結(jié)算價款不含增值稅，黃河公司與興邦公司結(jié)算時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時繳納其相應(yīng)的增值稅稅款。

(6)假設(shè)建設(shè)工程整體構(gòu)成單項履行義務(wù)，且屬于履行了一段時間的履行義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履行進度。不考慮其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)數(shù)據(jù)，回答下列問題：

（1）下列各項中，()是收入確認條件。

A.合同雙方已經(jīng)認可合同，并承諾履行各自的義務(wù)。

b.合同規(guī)定了合同雙方與轉(zhuǎn)讓的貨物或提供的服務(wù)有關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

C.這份合同是商業(yè)性質(zhì)的

D.企業(yè)有權(quán)取得的將商品轉(zhuǎn)讓給客戶的對價可以收回。

E.合同中有與移交貨物相關(guān)的明確付款條款。

答案：ABCE；選項D應(yīng)該是“大概撤”，題干是“大概”錯了。

（2）2019年6月30日，黃河公司應(yīng)將該項目的履約進度確認為()。

25% b  30% c  33% d  40%

答案：B；答案：9003000=30%

（3）2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目余額為()萬元。

公元200年至公元180年

答案：C；答案：1。確認收入金額=480030%=1440萬元；

2.“合同結(jié)算”科目的期末余額=1600萬-1440=160萬元；

3.相應(yīng)的會計分錄：

借款：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)1440

貸：主營業(yè)務(wù)收入1440元。

借：合同履約費用900元

信用：銀行900元。

借：主營業(yè)務(wù)成本900

貸：合同履約成本900元。

借：應(yīng)收賬款1744

貸款：合同結(jié)算-價款結(jié)算1600元。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)144

借：銀行1400元

貸：1400應(yīng)收賬款。

（4）2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入為()萬元。

A.1 440 B.1 600

回答：D；答案分析：

完成率=21003000=70%

本期確認收入=480070%-1440=1920萬元。

相應(yīng)的會計分錄：

借款：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)1920

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貸：主營業(yè)務(wù)收入 1920

借：合同履約成本 1200 （2100-900）

貸：銀行存款 1200

借：主營業(yè)務(wù)成本 1200

貸：合同履約成本 1200

借：應(yīng)收賬款 1308

貸：合同結(jié)算–價款結(jié)算 1200

貸：應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅（銷項稅額）108

借：銀行存款 1500

貸：應(yīng)收賬款 1500

（5）2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本為（?。┤f元。

A.1 300 B.1 200 C.1 100 D.1 000

答案：C; 答案解析：

本期確認的主營業(yè)務(wù)成本=3200-2100=1100萬元；

相應(yīng)的會計分錄為：

借：合同履約成本 1100

貸：銀行存款 1100

借：合同結(jié)算–收入結(jié)轉(zhuǎn) 1440 （4800-1440-1920）

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1440

借：主營業(yè)務(wù)成本 1100

貸：合同履約成本 1100

借：應(yīng)收賬款 2180

貸：合同結(jié)算–價款結(jié)算 2000

應(yīng)交稅費–應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 180

借：銀行存款 2332

貸：應(yīng)收賬款 2332

（6）該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額為（　）萬元。

A.1 600 B.1 800 C.1 200 D.1 400

答案：A；答案解析：利潤總額=收入-成本費用=4800-3200=1600萬元。

結(jié)論：本題目考察的是完工百分比和“合同結(jié)算”等科目的運用，比較容易得分，只要熟悉運用好“合同結(jié)算”科目，并做到細心、耐心就能得滿分，大家在考場應(yīng)試時，要留出相應(yīng)時間來做綜合分析題，該題目相對于多選題來說，更容易拿分，滿分12分，我們拿下8、10分并不難，所以大家不要輕易放棄。

二、2023年自考稅務(wù)師的注意事項

1、自我約束，有所規(guī)劃

稅務(wù)師考生在平時可能還要面對工作、家庭等生活中不可避免的事情，小編建議大家在備考稅務(wù)師考試的時候提前做一個完善的學(xué)習(xí)計劃，將各科目時間和任務(wù)安排好，將自己的學(xué)習(xí)計劃一步一步地完成。同時也要相信自己能夠順利通過稅務(wù)師考試，保持積極的學(xué)習(xí)狀態(tài)。

2、注重基礎(chǔ)，熟練掌握

在學(xué)習(xí)稅務(wù)師的知識內(nèi)容的時候，不要總是死記硬背，要先將知識點理解透徹，再進行記憶，只有將知識理解透徹，明白其中的含義及原理，才能更有效率地將其記住。稅務(wù)師考試的試題都是根據(jù)教材中的知識點編撰而成的，只有熟練掌握基礎(chǔ)的考生才能在考試中順利過關(guān)。